A PwC Magyarország személyi jövedelemadóval foglalkozó területének igazgatójával, Honyek Péterrel beszéltük át, a változások miatt mit érdemes mérlegelniük a családoknak, ha már januártól igénybe vennék a lehetséges összes kedvezményt.
Kezdésként egy táblázatban foglaltuk össze, milyen és mekkora összegű szja-mentességek érhetők el jelenleg, illetve azt is feltüntettük, hogy kiknek nem érhető el az szja-mentesség.
Szja-mentesek lehetnek januártól a 30 év alatti anyák, a 40 év alatti kétgyermekes anyák, a legalább háromgyerekes anyák a teljes szja-köteles jövedelmükre, valamint a 25 év alatti fiatalok (férfiak és nők) – ám ők csak az átlagkeresetig. Nem lehetnek viszont szja-mentesek a 30 év feletti egygyermekes anyák, az apák, a gyermektelenek, továbbá azok sem, akik egyébként jogosultak lennének, de nincs szja-köteles jövedelmük.
Az anyák új szja-mentességei
A 30 év alatti anyák korábban csak az átlagkeresetig voltak szja-mentesek, januártól viszont a teljes szja-köteles jövedelmük szja-mentessé vált. Újdonságként a kétgyermekes anyák közül a 40 év alattiak is teljes szja-mentességet kaptak. A 30, illetve 40 éves korhatárt úgy kell érteni, hogyha az anya január 1. előtt már betöltötte az adott kort, akkor nem jogosult a kedvezményre, ám ha később (az év során bármikor) lesz 30, illetve 40 éves, akkor egész évben tudja érvényesíteni a kedvezményt. Ami még fontos, amennyiben egy egygyerekes anya az idén lesz harmincéves, jövőre már nem lesz jogosult a kedvezményre, viszont az a kétgyermekes anya, aki az idén vagy később lesz 40, élete végéig jogosulttá válik az szja-mentességre. (Ennek magyarázata, hogy jövőre már a 40 és 50 év közötti kétgyermekes anyák is szja-mentesek lesznek.)
Az szja-mentesség nem függ státusztól – ha az anyának van tevékenység jellegű szja-köteles jövedelme, akkor arra érvényesíthető. Az szja-köteles jövedelem származhat vállalkozási tevékenységből (egyéni vállalkozásból, társas vállalkozásból, átalányadózásból igen, katázásból azonban például nem) vagy megbízásos szerződésből, őstermelői jövedelemből, illetve munkaviszonyból.
Ha egy 30 év alatti anya már év közben érvényesíteni szeretné az szja-mentességet, annak az idén is kell nyilatkozatot kell tennie a munkáltatójának (lehetőleg még a januári bérszámfejtési határidő előtt). Ugyanez érvényes arra, aki 40 év alatti kétgyerekes anya, mert ez egy új kedvezmény. Viszont ha a legalább háromgyerekes anya tavaly ősszel már nyilatkozott, akkor neki már nem kell újra nyilatkoznia arról, hogy igénybe szeretné venni az szja-mentességet.
Az ANYÁCSKA nyilatkozatot csak azoknak az anyáknak kell kitölteniük, akik az szja-mentességet és a családi kedvezményt is érvényesítenék, ha viszont csak az szja-mentességet, akkor az adóelőleg-nyilatkozatot kell csak kitölteniük – hívta fel a figyelmünket a szakértő.
Az egyéni vállalkozóknak nem kell adóelőleg-nyilatkozatot tenniük, hanem a negyedéves adóelőleg-fizetéskor és járulékbevalláskor érvényesíthetik a családi kedvezményt, illetve az anyák az szja-mentességet szintén – praktikusan csökkentett adót (és járulékot) fizethetnek negyedévente. Mivel az egyéni vállalkozóknak általában a könyvelő végzi a bevallást, őt mindenképpen tájékoztassa arról a vállalkozó, hogy családi kedvezményre jogosult – javasolta Honyek Péter. Ha ezt elfelejtik, akkor – mint minden érintettre – rájuk is érvényes, hogy a következő év elején, az szja-bevalláskor is érvényesíthetik az év közben nem érvényesített adókedvezményeket.
Anyák szja-mentessége és kata, illetve ekhó
Ha egy 40 év alatti kétgyerekes anya (vagy más, szja-mentes anya) ma katázik, akkor érdemes lehet áttérnie az átalányadózásra az szja-mentesség és a családi kedvezmény miatt, főleg, ha egyedül neveli a gyerekét. Ha valaki ekhó szerint adózik, annak pedig érdemes lehet mérlegelnie, hogy magasabb összeg után adózzon normál módon (szja-szerint), vagy akár a teljes jövedelme után, főleg ha az szja-mentesség mellett a családi kedvezményt is az anya érvényesíti. Annyit azért tudni kell, hogy az ekhós jövedelmet csak 15 százalékos levonás terheli, az szja-s jövedelemből viszont az szja-mentesség mellett is 18,5 százalékos tb-járulékot vonnak – tehát utóbbinál 3,5 százalékkal több a levonás. Ezért a szakértő szerint célszerű, ha kiszámolja az anya, hogy szja-mentesség és családi kedvezmény mellett mekkora az a jövedelem, ameddig megéri szja-znia, és felette pedig ekhózhat. A mérlegeléskor viszont azt is érdemes lehet figyelembe venni, hogy a szja-s jövedelem után teljes nyugdíj jár, az ekhós bérrész után viszont csak 61 százalékos.
Nézzük meg egy 40 év alatti kétgyermekes anyánál, mit jelenthet ez ekhózás mellett. Neki legalább a minimálbér erejéig (idén bruttó 322 800 forint) kell a normál szabályok szerint adóznia (18,5 százalék tb-járulék, 15 százalék szja, összesen 33,5 százalék levonás), e felett ekhózhat (15 százalékos levonás). Ha egyedülálló anyáról van szó, aki a két gyerekére családi adókedvezményre is jogosult, akkor egyrészt szja-mentes lett januártól, másrészt a tb-járulékából érvényesítheti a havi 80 ezer forint családi kedvezményt. A 80 ezer forintos családi kedvezményt havi 432 432 forint jövedelem mellett tudja érvényesíteni – eddig tehát mindenképpen érdemes neki normál adózást választania, és, csak ha ennél magasabb a jövedelme, akkor e fölött lehet érdemes mérlegelni az ekhózást, hogy a lehető legmagasabb legyen a nettója. Ha éppen bruttó 432 432 forintot keres, akkor a nettója is ugyanennyi lesz, mert sem szja-t, sem tb-járulékot nem fognak vonni tőle. Amennyiben az anya úgy dönt, hogy a korábbinál magasabb keresetre választ normál adózást, akkor az a munkáltatónak többe kerül, mert a megemelt normál adózású részre is meg kell fizetnie a 13 százalékos szociális hozzájárulási adót.
Alábbi táblázatunkban összefoglaltuk a családi kedvezmény és az szja-mentesség alakulását. Egy egyedülálló anya
- egy gyermek mellett már havi 108 ezer forintból érvényesítheti az szja-mentesség mellett a családi kedvezményt is,
- egy kétgyermekes, 40 alatti anyának havi bruttó 432 432 forint kell ehhez,
- egy háromgyerekes (tavaly októbertől szja-mentes) egyedülálló anyának viszont már több mint bruttó 1 millió forintos jövedelme kell(ene) hogy legyen, hogy minden kedvezményt (az szja-mentességet és a családi kedvezményt is) érvényesíteni tudjon.
Családi kedvezmény és szja-mentes anya – kétkeresős családban
Ha az anya szja-mentes, és a gyerek(ek)re még jár családi kedvezmény, akkor érdemes lehet mérlegelni, hogy egy kétkeresős családban ki érvényesítse a családi kedvezményt – megosszák-e azt a szülők. És persze az is lehet, hogy (jogosító gyerekszámtól és keresettől függően) mindkét szülő egyedül is tudná érvényesíteni a családi kedvezményt. A kérdéssel mindenképpen érdemes foglalkozniuk a családoknak, hiszen, januártól ismét emelkedett a családi kedvezmény összege, így
- egy gyermekre már havi húszezer forint lehet,
- két gyermekre összesen havi 80 ezer forint,
- három gyermekre pedig havi 198 ezer forint
– vagyis ennyivel lehet több nettóban egy gyerekes szülő (vagy a gyerekes szülők) keresete.
Honyek Péter szerint akkor lehet a legtöbbet hibázni az adóelőleg-nyilatkozatokban, illetve az éves bevallásban, ha a szülők megosztják egymás között a családi kedvezményt. De mi kavarhat be megosztáskor? Ha megszűnik az egyik szülő munkaviszonya, vagy a gyerek év közben felnőtté válik, és már nem jogosít fel családi kedvezmény igénybe vételére – mondott példát. Azt javasolja, hogy
- ha az anya egymaga tudja érvényesíteni az szja-mentesség mellett (a tb-járulékából) a családi kedvezményt is, akkor ő érvényesítse,
- vagy válasszák a szülők azt a megoldást, hogy az anya szja-mentessége mellett az apa érvényesíti a családi kedvezményt (ha van annyi keresete).
Tegyük fel: egy háromgyerekes családnál az szja-mentes anya mellett az apa érvényesítené a családi adó- és járulékkedvezményt – ekkor úgy számolhatja ki, hogy tudja-e az egész családi kedvezményt érvényesíteni, hogy a bruttó szja-köteles jövedelmét megszorozza 2,2333-al, és amennyi kijön, a jövedelme alapján annyi lesz az érvényesíthető családi adóalap-kedvezménye. Ha ez az összeg eléri az 1,32 millió forintot, akkor egyedül is tudja érvényesíteni a családi adó- és járulékkedvezményt. Másképp közelítve
- ahhoz, hogy az apa egyedül tudja érvényesíteni a három gyerekre a családi kedvezményt, bruttó 591 ezer forintos szja-köteles jövedelem kell neki. Ekkor a bruttója egyenlő lesz a nettójával.
- Két gyerek esetén már a minimálbérnél kisebb keresetből (havi bruttó 238 800 forintból) is kijön az adó- és járulékkedvezmény,
- egy gyereknél pedig bruttó 60 ezer forint körüli jövedelemből is érvényesíthető az.
Ha az apa ekhós, neki is érdemes azon összeghatárig normál adózást választania, ami kell ahhoz, hogy a teljes családi kedvezményt érvényesítse, és csak fölötte lesz érdemes ekhóznia.
Szja-mentesség, további részletkérdések
Az szja-mentességet elvesztheti egy anya akkor, ha a gyermekeit állami gondozásba veszik, vagy elválnak, és a férjénél helyezik el a kiskorú gyereke(ke)t, és ezt megelőzően nem volt legalább 12 évig családi pótlékra jogosult. Az apáknak semmiképpen nem járhat az szja-mentesség, akkor sem, ha egyedül nevelik a gyereküket/gyerekeiket. Viszont, ha válás után az apa újra nősül, akkor az új felesége jogosulttá válik családi pótlékra, így az szja-mentességet is érvényesítheti.
Ha az anya gyerekei felnőttek, vagyis nem jár már családi kedvezmény a gyermekek után, akkor csak az szja-mentesség él, és akár nyugdíj előtt vagy a nyugdíj melletti munkavégzéssel szerzett szja-köteles jövedelemre is érvényesíthető. Ilyen módon a nyugdíjas szja-mentes anyák (most egyelőre a legalább háromgyerekesek) lehetnek a legolcsóbb foglalkoztatottak, hiszen semmilyen közterhet nem kell utánuk fizetni. Viszont az idei évtől mégis van egy korlátozás – ha a keresetük eléri az átlagkereset négyszeresét (éves szinten ez most mintegy 33,3 millió forint), akkor a munkáltatónak a fölöttes részre szochót már kell fizetnie (a visszaélések kiszűrése végett).
Akinek nincs szja-köteles jövedelme, vagy például ingatlan bérbeadásából él, az nem fogja tudni érvényesíteni az anyák szja-mentességét. (Viszont a családi kedvezményt lehet érvényesíteni az ingatlan-bérbeadásból.) A társas vállalkozóként dolgozó egyedülálló többgyermekes anyák (szja-mentesek és családi kedvezményesek) osztalék helyett jobban járhatnak, ha bért kapnak. Egy ilyen módosítást könnyű meglépni egy több fős ügyvédi irodánál, de kissé körülményesebb más társas vállalkozásoknál – mondta el a szakértő kérdésünkre.
Ami még érdekes lehet, hogy a családi kedvezményre jogosultság akkor is él, ha a szülő(k) az Európai Unióban, illetve Ukrajnában, Szerbiában jogosult(ak) családi pótlékra, de ugyanez nem érvényes az anyák szja-mentességére. Azaz magyarországi családi pótlékra jogosultság kell az anyáknál az szja-mentességhez. Tehát, ha például a család Ausztriában él, ott jogosultak a családi pótléknak megfelelő ellátásra, de az anya átjár Magyarországra dolgozni, akkor az itteni kereset után nem tarthat igényt az szja-mentességre, kivéve, ha korábban legalább 12 évig volt magyarországi családi pótlékra jogosultsága.
