Belföld

Adózás az online világban

Adókérdésékben a kormányok fokozatosan kiterjesztik figyelmüket az online szférára is. A hagyományosak mellett az elektronikus kereskedelmet érintő speciális adónemek meghonosításával is próbálkoznak.

Az interneten zajló üzletszerű gazdasági tevékenység – közismert nevén elektronikus kereskedelem – megadóztatása elsősorban a megvalósult online tranzakciók után fizetendő forgalmi adókat, a dotkom cégek által realizált profitot terhelő társasági adót, valamint ez utóbbihoz tartozó kettős adózásról szóló nemzetközi egyezményeket érinti.

Adózás az online világban 1Forgalmi adó – előny az EU országok cégeinél

Az Európai Unió szabályozásának alapját a tagállamok forgalmi adóval kapcsolatos törvényeinek harmonizálására hivatott hatodik irányelv jelenti (77/388/EGK irányelv). A jogszabály exportösztönző: az EU-n kívülről érkező termékeket áruforgalmi adó sújtja, míg a nem uniós országba történő export után nem kell áfát fizetniük a vállalkozásoknak. Ez az uniós cégek számára virtuálisan is versenyelőnyt jelent az unión kívüliekkel szemben.

A forgalmiadó-kötelezettség alá tartozó, Európai Unión kívüli cégek, illetve magánszemélyek tevékenységük végzéséhez kötelesek egy – tetszés szerinti – uniós tagország megfelelő hatóságánál bejelentkezni az áfa hatálya alá. Ami az áfa tárgyi hatálya alá tartozó termékek körét illeti, az Európai Unió gazdasági és pénzügyminisztereinek tanácsa, az Ecofin javaslata szerint az interneten forgalmazott minden termék (például a számítógépes játékok, szoftverek, előfizetéssel terjesztett zenék, rádió- és tévéadások) forgalmiadó-köteles.

Luxemburgban érdemes telephelyet létesíteni

A jogszabályt februárban kiegészítették az EU pénzügyminiszterei: eddig csak a vállalkozások közötti áru- és szolgáltatáskereskedelemre terjedt ki az áfa törvény hatálya – a tranzakciók 90 százaléka eddig közöttük zajlott -, februártól azonban már a cégek és a fogyasztók közötti virtuális vásárlásra is.

Az Európai Uniós cégek ilyen esetben is a székhelyük szerinti ország áfa törvényét veszik figyelembe, a nem EU-s országok vállalkozásai viszont a fogyasztó országának áfa törvényei alá esnek. Az áfa az EU-n belül széles sávban mozog: Luxemburgban 15 százalék, Svédországban 25. Emiatt 14 uniós ország aggodalmát is fejezte ki, hogy Luxemburg előnyeit kihasználva az amerikai vállalkozások előszeretettel teszik majd át székhelyüket a miniállamba.

Adózás az online világban 2Társasági adó és a kettős adózás problémái

Dr. Oszkó Péter, a Freshfields Bruckhaus Deringer ügyvédje szerint az elektronikus kereskedelemmel foglalkozó vállalat nyereségének adóztatása esetében az adóköteles tevékenységek körének meghatározása, az egyes jövedelmek tipizálása mellett tisztázni kell a vállalkozás honosságát, illetve illetőségét. Ez utóbbi két tényező dönti el, hogy mely államnak van joga a közterhek beszedésére. Az internetszolgáltatásból és elektronikus kereskedelemből származó bevételek beletartoznak az adóalapba, s az ilyen tevékenységet végzők nem részesülnek semmilyen adót csökkentő speciális adókedvezményben.

Az illetőség megállapítása tekintetében általában a vállalkozás telephelyének földrajzi kijelölése jelenti a problémát. A kettős adózás elkerülését célzó OECD Modell Egyezmény értelmében a telephely meghatározásakor azt kell figyelembe venni, hogy a társaságnak van-e a kérdéses országban állandó üzleti helye vagy pedig olyan független képviselője, aki a társaság nevében szerződések kötésére jogosult, illetve árukészletet tart a megbízójához érkező megrendelések kielégítésére.

Jön az internetadó?Az Egyesült Államok speciális, kizárólag az internetes gazdasági tevékenységekre vonatkozó “internetadó” bevezetésének gondolatával is kacérkodik, igaz, tavaly novemberben úgy határozott a kongresszus, hogy egyelőre két évre jegelik az új adónem bevezetését.

Az elképzelés szerint a területi elhelyezkedés alapján az államok különféle adókat szabhatnának ki az interneten zajló tevékenységekre (például reklám), vagy külön adót vethetnének ki az internet-hozzáférést nyújtó vállalatok számára.

Telephelynek minősül-e a szerver?

Az elektronikus kereskedelemben a szerverek nem minősülnek automatikusan telephelynek, csak abban az esetben, ha az adott államban folyamatosan (hosszabb időn keresztül) jelen vannak. Az internetes honlapok sem jelentenek telephelyet a fenntartó vállalkozás számára, aminek következtében egy külföldi szerveren hirdetési célból üzemeltetett website nem telephely (s a szerverüzemeltető vállalkozás sem független képviselő!), viszont ha ezen a honlapon lehetőség van szerződések megkötésére, fizetések lebonyolítására, akkor már telephelynek számít.

Jogdíjak tekintetében a telephely kevésbé releváns tényező, mivel ha egy belföldi illetőségű személy egy másik országban honos személynek teljesít fizetést ezen a jogcímen, a keletkezett jövedelem mindkét államban megadóztatható. Nem mindegy tehát, hogy vállalkozói nyereségről vagy jogdíjról van-e szó! Jogdíj fizetendő a szerzői jogi védelem alá eső tartalom felhasználása, illetve valamely termékre vagy eljárásra vonatkozó, fel nem tárt technikai információ átadása után.

Kulturális járulék és játékadó

Dr. Jabronka Roland, a Hayhurst Berlad Robinson ügyvédje külön felhívja a figyelmet, hogy az interneten számos olyan üzletág virágzik, mely a kevésbé szem előtt levő adóféléket is érinti. Ilyen például a kulturális járulékkal terhelt pornográf és egyéb tartalmú CD lemezek, filmek, videóanyagok forgalmazása (a merevlemezre töltött vagy a szolgáltató szerverén tárolt és ott megtekintett anyagok kivételt képeznek), vagy a pornográf tartalmú, emelt díjas távközlési szolgáltatás.

A szexlapok böngészése mellett a weben nagy népszerűségnek örvendenek az online szerencsejátékok is. Az internetes kaszinók játékadó-kötelesek, az adófizetési kötelezettség viszont csak a bejegyzés államában érvényes, így a határok nélküli internet remek lehetőség a szabály megkerülésére. Ennek a gyakorlatnak a megszüntetése nemzetközi összefogást sürget.

Ajánlott videó

Nézd meg a legfrissebb cikkeinket a címlapon!
Olvasói sztorik