Személygépkocsi-beszerzés az EU-ban
Német cég Magyarországra értékesít:
1. Új jármű behozatala esetén a német cég a magyar vevőnek nem számít fel áfát. A magyar vevő itthon fizeti meg a 25 százalék áfát.
2. Használt járművet hoz be a közösségi adószámmal rendelkező adózó. A német cég nem számít fel áfát, hanem azt itthon fizeti meg a magyar vevő.
3. Használt járművet hoz be a nem adóalany magyar vevő. Ilyenkor a német áfát számítja fel a német cég, itthon a magyar vevőnek nem kell áfát fizetnie, de regisztrációs adót igen. |
Valóságos „autós túrizmus” indult meg jó néhány éve az EU egyes tagállamaiból másokba, mégpedig azokba, ahol jóval kedvezőbb áron lehetett személygépkocsihoz jutni, mint a többi uniós országban. Az árkülönbséget főleg az áfa mértéke okozta. Ma már nem éri meg emiatt utazni: az uniós irányelvek szerint ugyanis új közlekedési eszközök beszerzése esetén a célország szerinti adózás elve érvényesül. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy például a magyar magánszemélyek és vállalkozások az unió más tagállamaiban nettó – vagyis az áfával csökkentett – áron vehetik meg az új autót, majd itthon kell a 25 százalékos áfát kifizetniük. A jogszabály szerint az adót a számlán szereplő ellenérték után kell fizetni, ám, ha az a forgalmi értékhez viszonyítva aránytalanul alacsony – a bírói gyakorlat legalább 30 százalékos eltérést szokott ilyennek minősíteni –, akkor a forgalmi érték az áfa alapja. Az adót attól függően kell az APEH-nak, vagy a VPOP-nak fizetni, hogy ki hozta be az új személygépkocsit: magánszemély vagy vállalkozás, illetve ezeken belül is differenciálják, hogy áfaalanyról, vagy nem arról van-e szó. A VPOP a regisztrációsadó-fizetési kötelezettséget előíró határozatában állapítja meg az adót, ha nem adóalany magánszemély, vagy jogi személy, vagy az egyszerűsített vállalkozási adó alanya hozta be a kocsit.
Új személygépkocsi:
– olyan vtsz 8703 alá tartozó jármű,
– amely megszerzése időpontjában legfeljebb 6000 kilométert futott, vagy
– amelynek első forgalomba helyezésétől számítva legfeljebb 6 hónap telt el. |
Ugyancsak ez az eljárási rend érvényesül azokra az adóalanyokra, amelyek az általános forgalmi adórendszerben valamilyen különleges módon adóznak: így például a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató áfa adóalanyokra, az alanyi adómentes adóalanyokra, a mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású, közösségi adószámmal nem rendelkező adóalanyokra is. Akik nem tartoznak ebbe a körbe, vagyis az általános szabályok szerint adózó áfaalanyok, ha az Unió más tagországából szereznek be új személygépkocsit, akkor áfakötelezettségüket önadózással teljesítik az APEH felé. A bevallási nyomtatványt az ügylet teljesítése napját magában foglaló hónapot követő 15-ig kell eljuttatni az adóhatósághoz, s ezen időpontig kell az adót is megfizetni.
Az új közlekedési eszköz uniós tagállamba történő értékesítése – legyen szó akár egyszeri eladásról is – áfaalanyiságot eredményez. Ez azzal jár, hogy az értékesítőnek be kell jelentkeznie az adóhatóságnál, s közösségi adószámot kell kérnie, ha korábban még nem volt. Az értékesítés Közösségen belüli adómentes értékesítésnek minősül, amely azt jelenti, hogy a beszerzéshez kapcsolódó áfa bizonyos körülmények között levonható. Az új közlekedési eszköz eseti értékesítője teljes egészében levonhatja az eszköz beszerzésére eső adót, ha a közlekedési eszközért általa kapott, adó nélküli ellenérték megegyezik azzal az összeggel, vagy meghaladja azt, amennyiért a közlekedési eszközt beszerezte. Ha viszont alacsonyabb áron értékesíti, akkor csak annyi adót vonhat le, amennyi adója akkor keletkezne, ha az értékesítés után adót kellene fizetnie. Ha mondjuk egy magyar eladó a 10 ezer eurós személygépkocsit 6 ezer euróért értékesíti még új korában egy lengyel vevőnek, akkor a hazai vásárláskor megfizetett 2500 euró adóból (10000×0,25) csak 1500 eurót (6000×0,25) vonhat le. A levonási jogot az új személygépkocsi értékesítésekor gyakorolhatja az eladó. Érdemes tisztában lenni azzal is, hogy másik tagállamba új közlekedési eszközt értékesítő adóalanyok – függetlenül attól, hogy eseti jellegről van-e szó vagy sem – ezen értékesítésükre nem alkalmazhatják a különbözet szerinti adózás szabályait.
Számla:
– új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése esetén kötelező kiállítani,
– tartalmaznia kell az arra való utalást, hogy az új közlekedési eszközt másik tagállamba értékesítik,
– rá kell írni az új közlekedési eszköz első forgalomba helyezésének időpontját is. |
Aki új közlekedési eszközt értékesít a Közösségen belül, annak az adóhatóság felé – az áfabevallás mellett – összesítő nyilatkozatot is el kell juttatni. Ha nem áfaalanynak adta el az új autót a magyar eladó, akkor az adatszolgáltatási kötelezettségét – a 0468-as nyomtatványon – az értékesítést követő hónap 15 napjáig kell teljesíteni. Ha a közösségi adószámmal rendelkező magyar adóalany másik uniós tagállamba ugyancsak közösségi adószámmal rendelkező adózónak értékesít új közlekedési eszközt, akkor a 0460-as számú, „összesítő nyilatkozat az Európai Közösség területén belül történő közösségi termékbeszerzésekről” nevű nyomtatványt kell eljuttatni az adóhatósághoz a negyedévet követő 20-áig.
