Az Országgyűlés hétfőn elfogadta azt az utolsó adócsomagot, amit Matolcsy György még nemzetgazdasági miniszterként nyújtott be. A csomag csaknem az összes adótörvényt érinti, az áfatörvénytől az szja-ig – hívta fel a figyelmet a Mazars adóigazgatója, Csizmadia Heléna. Íme, a változások legfőbb elemei:
Társasági adó: kiegészítő sportfejlesztési támogatás és bejelentési kötelezettség
Módosultak az adókedvezmény igénybevételének szabályai, melyeket először a 2013–2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatásánál kell majd alkalmazni. A legfontosabb változás az, hogy a támogatás mellett az adózónak úgynevezett kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetnie kell, méghozzá annak a sportági szakszövetségnek, amelynek sportágát támogatja.
A kiegészítő sportfejlesztési támogatás a csapatsport-támogatási összeg minimum 75 százaléka, és nem elismert költség a társasági adóban. Így a változással jelentősen csökken az adókedvezmény révén elérhető társaságiadó-megtakarítás.
Ráadásul a vonatkozó rendelet mellett a társaságiadó-törvénybe is bekerül az a feltétel, hogy a támogatás és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetését a teljesítést követően – 8 napos jogvesztő határidővel – az adóhatóságnak is be kell jelenteni, így akár egy egyszerű adminisztrációs hiba miatt el is lehet veszíteni a teljes adókedvezményt.
Áfatörvény: építési telek és terület fogalma; személygépkocsi adómentes értékesítése
Bekerült az áfatörvénybe az építési terület, illetve az építési telek fogalma. Az új fogalmak tartalmukban megegyeznek azokkal a meghatározásokkal, amelyre a törvény korábban csak hivatkozott azzal a kiegészítéssel, hogy egy telek akkor minősül építési teleknek, ha minimum 3 méter közös határvonala van közterülettel vagy magánúttal.
Az adóhalmozás elkerülése érdekében új elemmel bővült az adómentes termékértékesítések köre. Személygépkocsi értékesítése esetén akkor is alkalmazható lesz az adómentességi szabály, ha nem teljesül az a feltétel, hogy a beszerzéshez áthárított adó kapcsolódik. Ez a változás azokat az eseteket érinti, amikor egy személygépkocsit nem adóalany magánszemélytől, egyéb nem adóalany szervezettől, árrésadózótól, vagy személygépkocsit szintén mentesen értékesítő adóalanytól szerezte be a továbbértékesítő.
Szja-törvény: pénztári adományok
Tavaly óta a munkáltatónak az önkéntes pénztári tag dolgozói és hozzátartozói részére adhat a pénztárnak adományt (ez az ún. célzott szolgáltatás). Azonban nem volt tisztázott a juttatás adójogi kezelése az szja-törvényben. Most rögzítették, hogy az éves értékhatárt meg nem haladó befizetés béren kívüli juttatásnak minősül. Az éves értékhatár a pénztártag munkavállalók száma és a hatályos minimálbér összegének szorzata. Ezt az összeget egyébként az évi 500 ezer forintos cafeteriakeretnél figyelmen kívül lehet hagyni. Az új szabályt alkalmazni lehet a korábban megszerzett jövedelmekre is.
„Robin Hood” adó: közszolgáltatók fogalma; bányajáradék
Az adócsomag módosította a közszolgáltató fogalmát. Erre elsősorban azért volt szükség, mert a jelenleg hatályos jogszabályi szöveg nem létező törvényhelyre hivatkozik a hulladékgazdálkodási közszolgáltatást végző közszolgáltató fogalmánál. Emiatt pedig ez az adózói kör 2013-tól – a törvényalkotó szándékával ellentétesen – nem vált az energiaellátók jövedelemadójának alanyává. Ezt a jelentős érdekellentétet okozó technikai hibát javították az adócsomagban, illetve a hulladékgazdálkodási közszolgáltatást végző közszolgáltatók mellett ugyancsak adóalannyá válnak a nem közművel összegyűjtött háztartási szennyvíz begyűjtésére feljogosított közszolgáltatók is.
A módosításhoz külön átmeneti rendelkezés nem kapcsolódik, ezért a törvény a kihirdetését követő harmadik napon lép hatályba. Így nem egyértelmű, hogy az adót a teljes 2013-as adóalap vagy csak az időarányos része után kell majd megfizetni. Az energiaellátók jövedelemadója – legfeljebb annak mértékéig – csökkenthető lesz a bányajáradék összegével, de maximum 1,5 milliárd Ft-tal.
Illeték: lakás-előtakarékosság öröklése, ajándékozása; tranzakciós illeték
A változtatás lényege, hogy a jövőben nem kell a lakás-előtakarékossági szerződés alapján történő vagyonszerzés után sem öröklési, sem ajándékozási illetéket fizetni.
Pénzügyi tranzakciós illetéket kell viszont fizetni a jövőben azok után a készpénzfizetések után is, melyet a Posta Elszámoló Központot működtető intézmény útján kezdeményeznek és közvetlenül a kedvezményezett részére fizetnek. Az e-kereskedelmi szektor fejlődésének megőrzése érdekében viszont az on-line elszámolóházak fizetésközvetítésre fenntartott fizetési számlájáról végzett tranzakciók mentesülnek az illetéktől.
Cégautóadó
Módosították a cégautóadó-fizetésre kötelezettek körét. Személygépkocsi tartós bérbeadásakor a cégautóadó alanya – az eddigiekkel ellentétben – nem a tulajdonos, hanem a bérbevevő lesz. Azaz ugyanaz lesz a cégautóadó adóalanya, mint a gépjárműadó alanya. Ebben az lehet a jó, hogy tartós bérlet esetén is csökkenthető lesz a cégautóadó a gépjárműadó összegével. Feltétel az, hogy az üzembentartó személyét a hatósági járműnyilvántartás tartalmazza. Az új szabály első ízben csak a 2013. július 1-jétől hatályos bérleti szerződések esetén alkalmazható.
Jövedéki adó
Kedvező változást hozott az adócsomag. Enyhülnek például az üzletbezárásra vonatkozó szabályok: nem minden esetben lesz kötelező az üzlethelyiség, telephely bezárása, csökken a kötelező üzletbezárás időtartama is. A szennyezetté vált jövedéki termék tisztításához pedig nem kell majd adóraktári engedély, illetve iparági megkötés nélkül végezheti majd ezt a tevékenységet a keretengedélyes és a felhasználói engedélyes.
Kata, kiva
A biztosítási ügynöki tevékenységet végzők is választhatják a kisadózó vállalkozások tételes adóját. Év közben is bármikor választható lesz a kisvállalati adó szerinti adózás.
