Az ideiglenes megoldások a legtartósabbak – igazolja a mondást az unió áfa-rendszere. Ez ugyanis átmeneti jelleggel lépett életbe 1993 januárjában a tagországokban, de ma is érvényben van, sőt, a csatlakozás után 2004-ben a magyar exportőrök és importőrök is még eszerint adóznak majd. Lényege, hogy a tagországok közötti kereskedelemben az áfát a célországi vásárló fizeti meg.
Egy-két új fogalommal is meg kell ismerkedniük az érintett szakembereknek. Ami korábban egy másik tagországból származó import volt, az az átmeneti áfa-rendszer szóhasználatában a “közösségen belüli beszerzés” elnevezést kapta, míg az export “közösségen belüli értékesítés” néven fut. Az angol kifejezés – intra-community – rövidítésével elterjedt már az IC-beszerzés, illetve IC-értékesítés használata is.
UNIÓS AZONOSÍTÓ. Szakemberek szerint az átállás a kis- és középvállalatoknak okozhat gondot. A Figyelőnek nyilatkozó cégképviselők azonban különösebben nem aggódnak. “Amíg Magyarország uniós tagsága nem tény, addig felesleges a részletkérdésekben elmélyedni” – vélekedik Szentesi Lászlóné, a pomázi EURO Irodaszergyártó Kft. számviteli vezetője. Pálfai Tamásnak, az OROSházaGLAS Kft. ügyvezető igazgatójának sincsenek álmatlan éjszakái az újfajta áfa-fizetés miatt. Mindazonáltal folyamatosan figyelemmel kíséri a várható változásokat, hiszen – mint mondja – félig már otthon vannak az unióban. Így tisztában vannak azzal is, hogy 2004. május elsejétől csak az úgynevezett EU-s áfa-azonosító szám birtokában tudnak majd számlázni unióbeli vásárlóiknak.
Áfa-azonosítás
Ha az OROSházaGLAS Kft. dániai partnerének eddig – tegyük fel – mintegy 10 ezer forint nettó árat számlázott a ragasztott, fóliázott biztonsági üveg négyzetméteréért, akkor a számlán a magyarországi 25 százalékos áfát kellett feltüntetnie. Ennek összegét vagy visszaigényelhette az adóhatóságtól, amint a termék elhagyta az országot, vagy leírhatta egyéb befizetési kötelezettségeiből. Jövő májustól a számlának már csak a nettó árat kell tartalmaznia, de fel kell tüntetni rajta az eladó és a vevő uniós áfa-azonosító számát is. Ennek alapján a vevő fogja megfizetni Dániában, az ottani törvényeknek megfelelő mértékű áfát. Az európai áfa-azonosító számot a magyarországi cégek az APEH-től kapják meg 2003. augusztus elsejét követően. A vásárló EU-azonosítójáról ugyancsak az APEH nemzetközi adatállományából kaphatnak információt a magyar szállítók.
Uniós adófogalmak
TÁVOLSÁGI ÉRTÉKESÍTÉS.
Ha az eladó vagy a megrendelő elszállítja a terméket a vevő tagállamába és a vevő nem rendelkezik áfa-alanyisággal (mert magánszemély), úgy az eladó oldalán keletkezik adófizetési kötelezettség.
NEM KERESKEDELMI FORGALOM. Ha magánszemély – aki áfa-alanyisággal nem rendelkezik – az eladó tagállamában vásárolja meg a terméket, akkor az eladó az ott előírt áfa-mértéket számítja fel. A vevőnek ilyenkor nem keletkeznek jogosítványai, vagyis nem igényelheti vissza az áfát.
ÚJ KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖK ÉRTÉKESÍTÉSE. Ilyen esetben minden IC-értékesítést adókötelesnek kell tekinteni. Az új közlekedési eszköz értékesítése az eladó tagállamában áfa-köteles, de mentességet élvez, függetlenül a vevő áfa-alanyiságától. A vevő minden esetben adóalannyá válik: az adót a vevő tagállamában kell bevallani (a magánszemélynek is) és megfizetni. Amennyiben a vevő egyébként nem tartozik áfa-körbe, az adólevonási jog sem illeti meg.
A VÁLLALKOZÁS ESZKÖZEINEK (VAGYONÁNAK) ÁTHELYEZÉSE MÁS TAGÁLLAMBA. A tulajdonosváltás nélküli termékmozgás is adóköteles, amennyiben átlépi a tagállamok közti határokat. A kiindulási tagállamban áfa-körbe tartozó, de áfa-mentes értékesítés valósul meg. Erről pro forma számlát kell kiállítani. A célországban a vállalkozásnak IC-beszerzés címén keletkezik adófizetési kötelezettsége, amelyhez levonási jog is társul.
Forrás: Európai Füzetek 2.; Miniszterelnöki Hivatal, Külügyminisztérium
IGAZOLÁS FAXON. Az adótörvényekben előírt “megfelelő gondosságnak” a főosztályvezető szerint megfelel az az adózó, aki a partner áfa-azonosítójának lekérdezése után faxon kér az adóhivataltól megerősítést. Ahhoz, hogy ezt az adóellenőrök e-mail formában is elfogadják, pénzügyminisztériumi beleegyezés kell. Azt viszont mindenképpen szeretné elkerülni az APEH, hogy ajánlott, tértivevényes levélben kelljen igazolnia a lekérdezés eredményét: ez a tetemes költség és munka mellett az ügyfelek dolgát is számottevően megnehezítené. Az unióban egyébként ilyen írásos igazolásokra nincs példa.
Az említett ellenőrzési rendszer tíz esztendeje működik már az uniós tagországokban, s hazai üzembeállítását szigorú rendeletek írják elő. A magyar exportőröknek arra is számítaniuk kell, hogy 2004 második negyedévétől a negyedévenkénti áfa-bevallás mellett külön összesítő jelentésben kell számot adniuk az Európai Unió országaiba irányuló eladásaikról. Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy a vevő jogosulatlanul vásárolt áfa nélküli áron, akkor a szállítót terheli az áfa-fizetési kötelezettség. Megmarad az az előírás is, hogy igazolni kell: az áru elhagyta az eladó tagállamának területét. A technikai lebonyolítás apró részleteit illetően a helyi kamaráktól várják a segítséget a kis- és középvállalkozások. A debreceni Demko Feder Kft. gazdasági igazgatója, Deák Gyula úgy véli: a cég évente bővülő exportját nem fogja akadályozni az adminisztrációs többletmunka, bár jövő májustól már nemcsak ír, hanem lengyel és szlovák partnereik is IC-beszerzőknek számítanak majd.
