Üzleti tippek

Oktatási költségek elszámolása

admin
admin

2004. 11. 04. 00:00

Az oktatás, a képzés költségeit egyre több munkáltató átvállalja, amit azonban az adótörvények feltételekhez kötnek. Jövőre szigorítás lesz a képzési költségek adómentességét illetően.

A munkáltatók a növekvő piaci kihívásoknak csak folyamatosan képzett munkaerővel tudnak megfelelni, ezért aztán gyakran átvállalják munkavállalóik képzési költségeit, persze kivételek is akadnak. A magánszemélynél ily módon képződő jövedelem – a törvényben meghatározott feltételek teljesítése esetén – nem képez személyi jövedelemadó-alapot, vagyis a képzési költségek után nem kell semmilyen adót fizetni. Így adómentes a képzési költség a magánszemélynél, ha a képzés a munkakör betöltéséhez szükséges ismeret megszerzését szolgálja, és az abban való részvételt a munkáltató rendelte el.

Abban az esetben is adómentes a képzési költség, ha a képzés a kifizető tevékenységéhez szükséges ismeretek megszerzését, bővítését célozza és a képzésben a vele munkaviszonyban álló magánszemély vagy a tevékenységében személyesen közreműködő tagja vesz részt. Jó tudni azt is, hogy az oktatási szolgáltatás, vagy a taneszközök megfizetésén túl egyéb költségeket – így például az utazás, és a szállás költségét – is átvállalhatja a cég, azonban erre már a hivatali üzleti utazásra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. Az oktatás révén ugyanis a magánszemély a kifizető tevékenységével összefüggő feladatot lát el, ezért érvényesíthető a cég kiadásai között minden ezzel kapcsolatos költség.

Iskolai rendszerű képzés

A szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettség a képzési költségekkel csökkenthető,

amelynek feltételei között többek között az alábbiak szerepelnek:
– felnőttképzési szerződés,
– a munkavállaló tanulmányi szerződés, vagy munkáltatói kötelezés alapján végzi tanulmányait,
– a képzést nyilvántartásba vett képző intézmény szervezi,
– ha a képzés nem szerepel az Országos Képzési Jegyzékben, vagy nem akkreditált képzési program, akkor a megfelelő képzési programot be kell nyújtani,
– a képzés minimálisan 15 óra, de nem kevesebb, mint 3 nap stb.
(Részletesebben: 3/2004 (II.17.) OM-FMM együttes rendelet.)

Bizonyos esetekben lehetőség van arra is, hogy a cég a tevékenységében közreműködő más magánszemély, vagyis nem a munkavállalója vagy nem személyesen közreműködő tagja, hanem mondjuk az üzleti partnere, a szakértője képzési költsége is a vállalkozás érdekében felmerült költségnek minősüljön a társasági adó törvény szempontjából. Az adómentességnek itt is feltétele, hogy a képzés az adott feladat ellátásához szükséges felkészítést szolgálja. Mint Szolnoki Béla, a BDO Kontroll Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. ügyvezető igazgatója hangsúlyozta: kivételt jelent viszont ebben az esetben az iskolai rendszerű képzés, amelynek meghatározása némileg problémás lehet.

Iskolarendszerű képzésnek minősül a közoktatásról, a felsőoktatásról szóló törvény szerinti képzés, valamint az iskolai rendszerű szakképzés, amelynek meghatározását a szakképzésről szóló törvény tartalmazza. Az iskolarendszerű és az iskolarendszeren kívüli képzés közötti különbségtétel alapja a tanulói, illetve hallgatói jogviszony megléte – tette hozzá az adószakértő. Vagyis az iskolarendszeren kívüli képzés alatt olyan képzést kell érteni, amelynek résztvevői nem állnak a képző intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban. A tanulói, hallgatói jogviszonyról a közoktatásról szóló törvény, illetve a felsőoktatásról szóló törvény rendelkezik. A tanulói, hallgatói jogviszony a beiratkozással jön létre, s a bizonyítvány megszerzéséig, illetve addig tart, amíg a tanulót egyéb okok miatt nem bocsátják el.

Természetesen a kifizetőnek arra is van lehetősége, hogy a vele munkaviszonyban nem lévő vagy nem személyesen közreműködő magánszemély iskolai rendszerű képzésének a költségét is átvállalja, ilyenkor viszont nem pénzben juttatott adóköteles jövedelem keletkezik. Ennek pedig adókötelezettségét a juttató és a magánszemély között fennálló jogviszony és a juttatás körülményei határozzák meg.

Jellemző hibák

Szigorítás jövőre:


– A képzés költségét csak akkor nem kell a magánszemély jövedelmének kiszámításánál figyelembe venni, ha a költségek elszámolása olyan bizonylat, számla alapján történt, amelyre a kibocsátó adókedvezményre jogosító igazolás kiállításának tényét nem tüntette fel.
– Ez azt jelenti, hogy ha a magánszemély adókedvezményt vesz igénybe az adott képzés díja után, akkor a képzés költsége után a magánszemélynek adózni kell, mivel beleszámít a magánszemély adóköteles bevételébe.

Az oktatási költségek elszámolását az állami adóhatóság az átfogó ellenőrzések keretében vizsgálja. Túl sok szabálytalanságra ezen a területen nem bukkantak, de azért akadt néhány jellemző hiba. Többször előfordult, hogy az oktatással leszámlázott étkezési költséget nem tekintették természetbeni juttatásnak, s nem fizették meg utána a 44 százalékos személyi jövedelemadót.

Előfordultak kirívó szabálytanságok is: így például, hogy fantom, nem létező cég számláját könyvelték le oktatási költség címén. Akadt olyan vállalkozás is, ahol a leszámlázott oktatási szolgáltatás teljesítésére vonatkozóan nem álltak rendelkezésre az előírt dokumentumok, ráadásul a tanfolyam díja irreálisan magas is volt. Éppen ezért az adóhatóság az adózó által bemutatott megállapodásokat színlelt megállapodásoknak minősítette, mivel a valós cél nem a munkavállalók szakmai képzettségének biztosítása volt, hanem csupán a bemutatott számlák szerinti összegek költségkénti elszámolása. Így a cég társasági adó alapját megnövelte az APEH a számlák szerinti összeggel.

A munkaerő képzésére már csak azért is érdemes áldozni, mert gyakran semmibe sem kerül a cégnek – hangsúlyozta Szolnoki Béla, a BDO Kft. adószakértője. A vállalkozások ugyanis meghatározott feltételek teljesítése esetén a saját dolgozóik képzéseinek költségeivel csökkenthetik a szakképzési hozzájárulási fizetési kötelezettségüket. A csökkentési lehetőség mértéke az éves bruttó szakképzési járulékfizetési kötelezettség 33 százaléka.

vissza a címlapra

Ajánlott videó mutasd mind

Budapest, 1968. április 12.
Mátrai Zsuzsa énekesnő részt vesz az Egy óra Majláth Júliával című műsor felvételén. A műsort húsvét hétfőn mutatják be a Magyar Televízióban Kalmár András rendezésében.
MTI Fotó: Patkó Klári
Nézd meg a legfrissebb cikkeinket a címlapon!
24-logo

Engedélyezi, hogy a 24.hu értesítéseket
küldjön Önnek a kiemelt hírekről?
Az értesítések bármikor kikapcsolhatók
a böngésző beállításaiban.