Adónaptár 2004. december

December 5.
Korrekció: Mivel a törvényben előírt nap vasárnapra esik, ezért a tényleges határidő december 6-a.
Gyakoribb áfabevallás, -befizetés, -visszaigénylés: A havonta kétszeri áfaelszámolást választóknak – május közepe óta – már az új, uniós áfabevallási nyomtatványt kell kitölteniük.

December 12.
Korrekció: Mivel a törvényben előírt nap vasárnapra esik, ezért a tényleges határidő december 13-a.
Osztalékadó: Ha a kifizető novemberben osztalékot fizetett, akkor az általa levont adót eddig kell megfizetnie az adóhatóságnak. Május elseje óta nem kell adót levonni az itthoni leányvállalatnak, ha osztalékot fizet az EU más tagállamaiban bejegyzett anyacégének. Az adómentesség feltétele, hogy az anyavállalat legalább két éven keresztül folyamatosan, minimum 25 százalék tulajdoni hányaddal rendelkezzen a magyar leányvállalatban. Ugyancsak a csatlakozás napjától vesztette hatályát az a szabály, amely szerint le kellett vonnia a kifizetőnek az adót, ha az osztalékot nem a jogosult bankszámlájára utalta vagy készpénzben fizette ki.
Személyi jövedelemadó és jövedelemadó-előleg: Az szja-tábla az év elején változott, s januártól ismét módosulni fog. Május elseje óta az uniós állampolgárok nálunk megszerzett jövedelme is ugyanúgy adózik, mintha az illető maga is belföldi magánszemély lenne. (Ezt a szabályt csak akkor lehet alkalmazni, ha a külföldi belföldről származó összes jövedelme eléri az adóévben megszerzett összes jövedelmének a 75 százalékát.)
Külföldi személyek adója: A kifizető által a külföldi személytől levont adót – személyi jövedelemadót, társasági adót, osztalékadót – eddig kell megfizetni. Nem kell adót levonni, ha a nemzetközi egyezmény szerint a bevétel nem adóztatható belföldön, és a külföldi (magán- vagy jogi) személy illetőségét igazolja.
Cégautó adója: A tavalyi duplájára emelkedett adótételeket a kifizetőnek kell megfizetni, kivéve, ha a magánszemély maga fizeti az üzemanyagköltséget, vagy ha a magáncélból megtett kilométerenkénti 3 forintot a kifizetőnek odaadja.
Százalékos egészségügyi hozzájárulás (eho): A kifizetők, a munkáltatók – az általában 11 százalék mértékű – százalékos egészségügyi hozzájárulást a jövedelem juttatását követő hónapban fizetik meg. A cégautó adója után 25 százalék az eho, s mivel januártól az adó megkétszereződött, az eho is duplára emelkedett.
Tételes egészségügyi hozzájárulás: A kifizetők és a munkáltatók tételes egészségügyi hozzájárulásának mértéke havi 3450 forint/fő. (A korábbi ígéretekkel ellentétben nem jövő januártól, hanem csak novembertől csökken ez az összeg.)
Egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék, tb-járulék: A foglalkoztatónak a biztosítottat írásban tájékoztatni kell a jövedelméből levont egészség- és nyugdíjbiztosítási járulékról, valamint a magán-nyugdíjpénztári tagdíjról.
Baleseti járulék: A társas vállalkozás 5 százalék baleseti járulékot fizet a személyes közreműködés alapján kifizetett jövedelem után. Az írásbeli tájékoztatási kötelezettség ez esetben is fennáll.
Magán-nyugdíjpénztári tagdíj: A foglalkoztató a biztosított járulékalapot képező jövedelme után a 8 százalékos tagdíjat a tárgyhónapot követően vallja be és fizeti meg a pénztárnak.
Adatszolgáltatás a tb-biztosítottakról: A foglalkoztatónak az általa foglalkoztatott biztosítottakról a taj-szám megjelölésével bejelentést kell tenni az illetékes megyei egészségbiztosítási pénztár (mep) részére a biztosítási jogviszony kezdetéről, megszűnéséről és a biztosítás szünetelésének időtartamáról. Januártól a határidőt kérelemre a mep igazgatója legfeljebb 20-áig meghosszabbíthatja.
Termőföld bérbeadásából származó jövedelem: A kifizető a levont adót a levonást követő hónapban fizeti meg.

December 15.
Idegenforgalmi adó: A havonta beszedett idegenforgalmi adót a tárgyhót követő hónap 15-éig kell bevallani, megfizetni.
Energiaadó: Új adónem januártól. A csatlakozástól kezdve – az import fogalmának módosulása miatt – a vámhatóság az energiaadót csak az EU-n kívüli országokból érkező földgázra és villamos energiára veti ki. Főszabályként az energiaadó esetében is az önadózás érvényesül: az adót havonta kell bevallani és a tárgyhónapot követő hónap 15-éig megfizetni a VPOP számlájára, illetve eddig lehet visszaigényelni.

December 20.
Havi adóbevallás: Ennek keretében kell bevallani – többek között – a megállapított személyi jövedelemadót, -előleget, a százalékos és a tételes egészségügyi hozzájárulást, az egészségbiztosítási és nyugdíjjárulékot, a munkaadói és a munkavállalói járulékot is.
Általános forgalmi adó: Minden havi áfabevallónak – akár van uniós adószáma, akár nincs – novemberről is az adóhatóság által a csatlakozást követően bevezetett új, uniós áfanyomtatványt kell benyújtania. Az „U” betűvel ellátott nyomtatványok az adóhatóság honlapjáról (www.apeh.hu) is letölthetők.
Gyakoribb áfa: A tudnivalókat részletesen lásd december 5-énél.
Társaságiadó-előleg: A havonta fizetők minden hónap 20-áig kötelesek a társasági adóelőleget megfizetni. A negyedévente fizető adózóknak a negyedik negyedévi adóelőleget is eddig, nem pedig január 20-áig kell megfizetniük.
Adófeltöltési kötelezettség: A kettős könyvvitelt vezető vállalkozást – amennyiben az éves szinten számított árbevétele 2003-ban meghaladta az 50 millió forintot – adó-feltöltési kötelezettség terheli. E szerint az adózónak a társasági adóelőleget, a helyi iparűzési, és a vállalkozók kommunális adójának előlegét december 20-áig ki kell egészíteni az éves várható adó összegére. A feltöltést tehát 100 százalékig kell teljesíteni, ám bírságot csak akkor kap a vállalkozó, ha a ténylegesen megfizetett adója nem éri el a 2004-ben fizetendő adó 90 százalékát. A határidőt és a feltöltést érdemes pontosan betartani, mert nagyon szigorúan bírságol az adóhatóság, ráadásul csak ritkán fogadja el az utólagos „magyarázkodást”.
Jövedéki adó: Az ennek fizetésére kötelezett adóalany a jövedéki adót havonta, a tárgyhót követő 20-áig vallja be, s fizeti meg vagy igényli vissza a jövedéki adó előlegének és a megállapított nettó adónak a különbözetét.
Munkaadói és munkavállalói járulék: A munkaadó a munkabér után 3 százalék munkaadói járulékot, a munkavállaló pedig 1 százalék munkavállalói járulékot fizet.
Környezetvédelmi termékdíj: Havonta kell bevallani és megfizetni.
Játékadó: Pénznyerő automaták esetében játékhelyenként 75 ezer forintot kell fizetni, míg a lottójáték adója a havi nyereményalap 24 százaléka.
Eva választása: Az adózók 2004. december 20-áig jelentkezhetnek be az egyszerűsített vállalkozási adóról szóló törvény hatálya alá az erre szolgáló nyomtatványon. A határidő jogvesztő, tehát aki elmulasztja, nincs lehetősége igazolási kérelem előterjesztésére. Az eva hatálya alá az adózók akkor jelentkezhetnek be, ha megfelelnek a törvényben előírt feltételeknek, s nincs köztartozásuk. Nem kell a bejelentkezését megújítania annak, aki az idei évben is az eva hatálya alá tartozott és ezt az adózási módot 2005-re is fenn akarja tartani. Akik viszont bármilyen ok miatt nem kívánnak, illetve nem adózhatnak az eva szabályai szerint jövőre, azok az erre szolgáló nyomtatványon kötelesek ezt közölni az adóhatósággal. Az eva-körből az adózó kiléphet saját elhatározása alapján is. Kötelező viszont a kilépés akkor, ha az adózó az adónem választásához a törvényben meghatározott feltételeket nem teljesíteni, vagy akkor is, ha köztartozása van. Ez utóbbit egyébként a jövőre is az eva szerint adózók is ellenőrizzék, mert köztartozás esetén kizárják őket az evából.

December 28.
Jövedéki adó-előleg, környezetvédelmi termékdíj-előleg: Mindkét adónemben az adóelőleget a tárgyhó 28-áig kell megfizetni.

December 31.
Magánszemélyek cégautóadó-fizetési kötelezettsége a kifizetőhöz: A kifizető írásban megállapodhat a magánszeméllyel arról, hogy a cégautó utáni adót a magánszemély fizeti meg, amelyet a kifizető továbbít.
Környezetterhelésidíj-előleg: Új adónem januártól. A levegő- és a vízterhelési díjat, valamint a vízjogi engedély alapján végzett tevékenységhez kapcsolódó talajterhelési díjat az állami, a vízgazdálkodási hatósági jogkörhöz kapcsolódót az önkormányzati adóhatóság által megjelölt számlára kell negyedévente, a negyedév utolsó napjáig előlegként befizetni.
Kamatkedvezményből származó jövedelem: Az ez utáni adót a kifizetőnek adóévenként, az adóév utolsó napjára kell megállapítani. A kamatkedvezmény utáni adó mértéke 44 százalék, amelyet a kifizetőnek a kifizető által levont jövedelemadó megfizetésére és bevallására vonatkozó szabályok szerint kell megfizetni és bevallani.