2018-ban az adózás rendje és az adóigazgatás eljárás szabályai jelentős változásokon esetek át. Az adóhatósági ellenőrzések fajtáinak száma ekkor 7-ről 2-re csökkent. Azóta a le nem zárt adómegállapítási időszakokban két típusú adóhatósági ellenőrzés létezik: az adóellenőrzés és a jogkövetési vizsgálat.
Ezekről a vizsgálatokról azt érdemes tudni, hogy míg
- az adóellenőrzés ellenőrzéssel lezárt időszakot eredményez és az adó, költségvetési támogatás alapjának és összegének vizsgálatára irányul, addig
- a jogkövetési vizsgálat az egyéb adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzését célozza meg és ellenőrzéssel lezárt időszakot nem keletkeztet.
Lényeges különbség továbbá az is, hogy jogkövetési vizsgálat – ellentétben az adóellenőrzéssel – a bevallási időszak lezárását megelőzően is végezhető – emelte ki a cég adótanácsadási üzletágának igazgatója, Antretter Erzsébet.
Az adóhatóság ellenőrzési tervéből kiderül, hogy jogkövetési vizsgálatra 2022-ben többek között
- a személyi változással érintett,
- az alvó státusból feléledő,
- az áfabevallást be nem nyújtó vagy
- nullás áfabevallást benyújtó adózók számíthatnak. Emellett továbbra is kiemelt fókuszt kap
- az Online Számla adatszolgáltatás és
- az Online pénztárgépek adatainak ellenőrzése.
Az egyre szofisztikáltabb kockázatelemzésnek köszönhetően az elmúlt években jelentős csökkenés állt be az adóhatóság ellenőrzéseinek számában. 2017 óta lényegében megfeleződött az egy évre jutó adóellenőrzések száma. Ugyanakkor ez a csökkenő tendencia kizárólag az adóellenőrzésekre igaz (a NAV-évkönyv szerint számuk 20 830-ról 10 606-ra csökkent 2017-ről 2021-re), a jogkövetési vizsgálatokra nem, amelyek számában az elmúlt 4 évben gyakorlatilag nem volt jelentős változás ( 2017-ben 162 509 ilyen vizsgálat volt, 2021-ben pedig 140 467).
Az ellenőrzések egyre csökkenő száma és ebből a jogkövetési vizsgálatok jelentősebb súlya azt jelzi, hogy a szankciókkal való fenyegetésnél az adóhatóság számára is jóval kifizetődőbb az adózót együttműködésre bírva rávenni az adó megfizetésére. Ennek oka abban keresendő, hogy
Ez első hallásra ijesztően hangozhat, ugyanakkora A jogkövetési vizsgálat eredményeként
- a NAV ugyanis a mulasztások feltárása esetén sem tehet az adott adónemet érintő megállapítást,
- nem állapíthat meg adókülönbözetet,
- csak jegyzőkönyvben rögzítheti a mulasztás megvalósulását.
- Sőt a jogkövetési vizsgálattal érintett adózó akár az eljárás alatt, akár azt követően önellenőrzést is benyújthat.
A jogkövetési vizsgálat így az adózó számára is előnyös lehet, de ehhez mindenképpen ajánlott és szükséges a gyors és adekvált reakció az adóhatóság megkeresésére.
Bár az adóhatóságnak sem érdeke, hogy mindenáron adóellenőrzésre kerüljön sor az adózóval szemben, a jogkövetési vizsgálatok során mégsem szabad szem elől téveszteni, hogy annak eredménye alapul szolgálhat további eljárásoknak. Erre figyelemmel mindenképpen érdemes szakember segítségét kérni abban, hogy a NAV részére milyen adatokat, milyen formában és hogyan bocsásson rendelkezésre az adózó annak érdekében, hogy a vizsgálat ne forduljon át adóellenőrzésbe – figyelmeztet a szakértő.
