Jövőre akár több százezer forinttal is megcsappanhat a házi kasszája a magasabb jövedelemkategóriába tartozó – a bruttó 300 ezer forint felett kereső – adózóknak. Akinek például havi bruttó félmillió a bére, s lakáskölcsöne is van, 2004-ben éves szinten mintegy 340 ezer forinttal alacsonyabb nettó jövedelmet vihet majd haza, mint az idén. Hiába csökkennek ugyanis a személyi jövedelemadó-kulcsok, a nyugdíjjárulék-plafon megemelése és számos adókedvezmény megszüntetése, korlátozása miatt ugyanakkora bruttó bérből jóval kevesebb nettó summa vándorolhat a zsebünkbe.
| Bővülő EVA-kör |
| Számottevő változást hoz a jövő esztendő az egyszerűsített vállalkozó adó (eva) területén: míg az idén legfeljebb 15 millió forintos bruttó bevétel mellett választhatták ezt az adózási formát, addig jövőre 25 millió forintra tolódik ki a felső korlát. Azok is újra jelentkezhetnek az eva-körbe, akik az idén túl magas bevételük miatt csúsztak le e lehetőségről. További előny, hogy megszűnik a tevékenységi korlát: eztán azok is választhatják ezt az adózási formát, akiknek a tevékenysége a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének vagy a Szerencsejáték Felügyeletnek az engedélyéhez kötött. Az idei jelentkezési határidő december 20-a. Miközben a társasági adó kulcsa jövőre 18 százalékról 16 százalékra csökken, a természetbeni juttatások pályafutása véget ér. Az idén utolsó alkalommal kínálkozik kifizetődő lehetőség arra, hogy a jutalmakat és a 13. havi fizetést tárgyjutalomként adják a cégek munkavállalóiknak, mert e forma előnye gyakorlatilag megszűnik a pénzjuttatásokhoz képest. |
|
Az új feltételrendszerrel nincs mit tenni, ugyanakkor érdemes áttekinteni, mit rejtenek szá-munkra a még élő kedvezmények, mennyi személyi jövedelemadó terheli 2003-ban szerzett jövedelmünket, és vajon van-e még lehetőség faragni a terheken. E számítások persze nemcsak a jobb keresetűeknek hozhatnak a konyhára kisebb-nagyobb összegeket, az adóoptimalizálás során azonban a kedvezményeket természetesen csak az szja mértékéig lehet igénybe venni.
TŐZSDEI ÉRVÁGÁS. A tőzsdézők számára az egyik legnagyobb érvágás, hogy a jövő évre vonatkozó szja-törvények értelmében megszűnik az adóhitel 1995 óta működő intézménye. Ennek keretében az adó-tőkeszámlán nyilvántartott értékpapírok (részvények, befektetési jegyek, FHB-jelzáloglevelek) állományának éves növekménye után kezdetben 30, később 20 százalék adóhitelt (legfeljebb 200 ezer forintot) vehettek igénybe a magánszemélyek. Mostantól nem csupán azt kell észben tartani, hogy 2004-től már nem érvényesíthető e kedvezmény, de 2007. április 20-áig mindenkinek törlesztenie is kell a kölcsönt az állam felé. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal (APEH) egyébként összesen mintegy 30 milliárd forintnyi adóhitelt tart nyilván (Figyelő, 2003/40. szám), és az érintetteknek 2004. június végéig küld értesítést arról, hogy pontosan mennyit kell visszafizetniük. Komoly kedvezményben részesülnek azok, akik a végső határidőnél korábban róják le tartozásukat.
 |
Noha 2003-ban még kihasználhatók az adóhitel-lehetőségek, Kerekes Anikó, a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Egyesü-letének alelnöke ezt nem javasolja, mert így sokkal nagyobb kedvezményt lehet érvényesíteni a visszafizetés során. Aki ugyanis az idén már nem növeli az adóhitelét, annak mindössze a fennálló összeg 55 százalékát kell visszafizetnie, amennyiben 2004. október végéig törleszt. Ugyanakkor a szakember az idei csökkentést sem javasolja, hiszen a jövő évi kedvezményes visszafizetés jóval előnyösebb lehet. Az is előfordulhat, hogy esetenként mégis érdemes újabb értékpapír-vásárlással növelni az átlagos állományt. Kerekes Anikó azonban hangsúlyozza: bár általánosságban megjelölhető, hogy melyik megoldás lehet a legkifizetődőbb, mindenkinek magának kell eldöntenie, hogy a saját élethelyzetében melyik a legjobb megoldás.
| Kinek jár a lakáscélú hitel kedvezménye? |
|
ALAPESETBEN
• 3,40 millió forint bruttó éves jövedelemig: a teljes kedvezmény jár
• 3,40 és 4,00 millió forint között: a 3,40 millió forint feletti jövedelem 20 százalékát meghaladó része jár a kedvezménynek (folyamatosan nullára csökken)
• 4,00 millió forint felett: nem jár
MINŐSÍTETT ESETBEN*
• 4,40 millió forintig: a teljes kedvezmény jár
• 4,40 és 5,00 millió forint között: a 4,40 millió forint feletti jövedelem 20 százalékát meghaladó része jár a kedvezménynek (folyamatosan nullára csökken)
• 5,00 millió forint felett: nem jár kedvezmény
*Ha a házastárs (élettárs), aki egyben adóstárs és tulajdonostárs is, 6 hónapnál tovább gyesen volt
Lakáscélú hitelek kedvez-ménye 2004-től
40 SZÁZALÉKOS
• A hitel összege maximum 15 millió forint
• Új lakás vásárlására és épít(tet)ésére igényelt, kamattámogatással adott hitel esetén
30 SZÁZALÉKOS
• A hitel összege maximum 10 millió forint
• Használt lakásra igényelt, kamattámogatással adott hitel esetén
• Új lakásra igényelt, kamattámogatás nélküli hitel és szja lakáscélú felhasználása esetén |
|
Újabb csapás az adózókra, hogy tetemesen csökken jövőre a lakáscélú hitelek adókedvez-ménye. Az idén még az éves törlesztés 40 százalékát, legfeljebb 240 ezer forintot lehet az adónkból visszaigényelni, 2004-ben azonban más-más mértékű kedvezmény jár a különböző hitelek után, ráadásul a felső határ 120 ezer forintra mérséklődik. Nem is mindenki részesül eztán e jóból: 333 ezer forintos havi jövedelem felett az adózó elesik e kedvezménytől. Az alacsony jövedelműek is hátrányosabb helyzetbe kerülnek jövőre. Eddig a kisfizetésűek – és így értelemszerűen alacsonyabb összeggel adózók – oly módon tudtak nagyobb részt kihasítani maguknak az adókedvezményből, hogy adóstársukat is bevonták a visszaigénylésbe. A módosítás értelmében azonban 2004-től már egyedül a hitel felvevőjére vonatkozik a kedvezmény, így esetenként alaposan megcsappanhat az adóhivataltól visszakérhető összeg. Az érintettek azonban javíthatnak valamelyest a helyzetükön. Ha például a lakáshitel felvevője az idén azért nem igényelheti vissza az ominózus 240 ezer forintot vagy annak egy részét, mert az eddigi törlesztések összege még nem érte el a kedvezmény feltételéül szabott 600 ezer forintot, akkor érdemes előtörlesztést végrehajtani, hiszen annak 40 százalékát – természetesen a 240 ezer forintos felső határral – néhány hónapon belül visszakapja. Ezért azonban külön díjat szednek, sőt, egyes bankok nem is engedélyezik az előtörlesztést.
 |
NYUGDÍJ ELŐTT. Tovább apasztja a pénztárcánkat, hogy 2004-től megszűnik a nyugdíjjárulék és a magán-nyugdíjpénztári tagdíjbefize-tés adókedvezménye. Az idén még a befizetés 25 százalékával csökkenthetjük az adónkat, így különösen a nyugdíj előtt álló, magán-nyugdíjpénztári tagok gondolkodhatnak azon, hogy az év vége előtt növeljék tagdíjbefizetésüket (a jövedelemből automatikusan átutalt 7 százalék helyett 10 százalékra), hiszen annak negyedét visszakaphatják. Az év végét megelőzően az önkéntes nyugdíjpénztárak népszerűsége is megnő, ezúttal is érdemes áttekinteni a befizetéseket, mert a pénztárakban elhelyezett összeg 30 százalékával – de legfeljebb 100 ezer forinttal, a 2020. előtt nyugdíjas korúvá válóknak pedig 130 ezer forinttal – csökkenthető az adó. (Jövőre bővülnek a kedvezmények.)
| Példa a csökkenő mértékű kedvezményre* |
1. A hitelt használt lakás vásárlására vették fel, az éves törlesztés 330 ezer forint
2. A teljes adókedvezmény ennek 30 százaléka, azaz 99 ezer forint lenne
3/A. Ha a jövedelem 3,8 millió forint, akkor a 3,4 millión felüli rész 20 százaléka 80 ezer forint
4/A. Így az érvényesíthető kedvezmény 99 ezer és a 80 ezer különbsége, azaz 19 ezer forint
3/A. Ha a jövedelem 4,5 millió forint, s a házastárs több mint 6 hónapon át gyesen volt, akkor a 4,5 millió és a 4,4 millió különb-ségének 20 százaléka 20 ezer forint
4/B. Így az érvényesíthető kedvezmény 99 mínusz 20 ezer, azaz 79 ezer forint
5. A kedvezmény a törlesztés megkezdésének évében, és ezután még 4 éven át jár, de gyermekenként (akik után családi pótlékot kap az adózó) 1-1 évvel meghosszabbodik |
|
Ugyancsak adóoptimalizálási okokból nőnek meg év végén az életbiztosításokra fordított összegek. Az idei esztendő újdonsága, hogy immáron nem csak az éves befizetés után lehet 20 százalékot visszaigényelni, de – amennyiben van ilyen – a 2002-höz viszonyított növekmény 10 százalékával tovább mérsékelhetjük az adónkat. A két kedvezmény együttes összege azonban nem haladhatja meg a 100 ezer forintot.
Most debütálnak a Sulinet Expressz adókedvezményei is. A 3 évre szóló adómegtakarítási program keretében 60 ezer forinttal – de legfeljebb a vételárral – csökkenthetjük a 2003-ra fizetendő adónkat, ha a kapcsolódó listán szereplő számítástechnikai eszközökből vásárolunk. E lehetőséggel további 2 esztendőn keresztül élhetnek még maguk a diákok, a tanulók szülei és a pedagógusok. A kedvezményt egy gyermek szülei együtt is érvényesíthetik, sőt, ezen felül a tanuló is élvezheti, ha maga is adózik (Figyelő, 2003/45. szám). Amennyiben például egy család egy új, komplett számítógépet szeretne venni, akkor jobban jár, ha nem egy egységként, azaz csomagban tesz szert rá, hanem alkatrészenként vásárolja meg, amelyeket aztán összeszerelnek számára. Ilyen esetben ugyanis külön nevekre állathatók ki a számlák, vagyis a két szülő és a diák visszaigénylésével a számítógép ára összességében akár 180 ezer forinttal is csökkenthető. Az alkatrészek közül csak az alaplap és a tápegység nem kapható a program keretében. Érdemes megfontolni az előrehozott vásárlást is, mert jövőre a listáról bizonyos termékek lekerülnek, így például a digitális kamera 2004-ben már nem lesz a visszaigénylésre jogosító körben.
A képzést is honorálja valamelyest az adórendszer. Ha valaki felnőtt oktatásban vett részt az idén, akkor a tandíj 30 százalékát, de maximum 60 ezer forintot visszakaphat az adójából. E kedvezményt azonban össze kell vonni a sulinetessel, azaz a kettőre együtt él a 60 ezer forintos korlát.
Az adózáshoz kapcsolódó határidők egyébként módosulnak 2005-től. Az idei adóév az utolsó, amikor még érdemes lehet sietni a bevallások benyújtásával, mivel 30 napon belül postázza az adóhivatal a visszaigényelt összeget. A 2004-es adóévet illetően azonban a bevallás határideje a jelenlegi március 20-áról április 20-ára változik, ráadásul a visszatérítendő adót nem a bevallástól, hanem a végső határidőtől számított 30 napon belül – legrosszabb esetben tehát május 20-án – kell visszaküldenie az APEH-nek.
Külön kérésre 2004-től az adóhivatal is beszáll az éves beval-lások elkészítésébe. Azok az adózók, akik kizárólag munkáltató-tól, kifizetőtől kapják jövedelmüket, nyilatkozatban kérhetik az APEH-tól, hogy vegyék le vállukról a bevallás gondját.
