Az Országgyűlés tavaszi ülésszaka elfogadta a személyi jövedelemadó (szja) változásokat is magában foglaló adótörvényt, amely a cafeteria-rendszerek gerincét adó béren kívüli juttatásokat is több ponton, érdemben és alapvetően módosítja.
A módosítások a cafeteria-rendszerek újragondolására késztethetik a vállalkozásokat. Ebben kíván segíteni az RSM blogbejegyzése.
Béren kívüli juttatások
A változások alapján a (kedvezményes adózású) béren kívüli juttatások köre 2017. január 1-től úgy alakul át, hogy a továbbiakban a munkáltató által a munkavállaló részére kizárólag két juttatási forma adható:
- évi 100 ezer forintig pénzösszeg és
- SZÉP-kártya összesen 450 ezer forint összegig.
A SZÉP-kártya eddig is ismert alszámlái továbbra is megmaradnak az azokhoz tartozó mértékek fenntartásával, így a munkáltató az alábbiakban részletezett adóteher mellett a későbbiekben is
- szálláshely-szolgáltatásra legfeljebb 225 ezer forint,
- vendéglátásra maximum 150 ezer forint,
- a szabadidő alszámlára pedig legfeljebb 75 ezer forint
összeget utalhat évente.
Általános esetben összesen a 450 ezer forintos ún. rekreációs keretösszeg erejéig adózik ilyen adómértékkel (költségvetési szerv munkáltató esetén ez a keretösszeg 200 ezer forint) a béren kívüli juttatás.
Kedvezőtlenebb következményekkel jár, ha a készpénzjuttatás mértéke haladja meg a 100 ezer forintot. Ekkor az ezt meghaladó összeg munkaviszony esetén bérjövedelemként adózik, 100 forint nettó juttatásra rakódó 93,24 forint adó és járulékteherrel.
Egyes meghatározott juttatások
A változások hatályba lépését megelőzően béren kívüli juttatásnak minősülő többi juttatási forma a továbbiakban kizárólag egyes meghatározott juttatásként adható, ide tartozik:
- a munkahelyi étkeztetés,
- az iskolakezdési támogatás,
- a helyi utazásra szolgáló bérlet,
- az iskolarendszerű képzés költsége,
- az önkéntes kölcsönös nyugdíj-, egészség-, és önsegélyező pénztárba befizetett munkáltatói, foglalkoztatói havi hozzájárulás,
- az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai célzott szolgáltatásra befizetett összeg.
Továbbra is egyes meghatározott juttatásként adható legfeljebb évi három alkalommal esetenként maximum a minimálbér 10 %-át meg nem haladó, csekély értékű ajándék.
A módosítás hatályba lépését követően Jogszabályi változások miatt 2017. január 1-től már minden, utalványforgalmazó által kibocsátott, fogyasztásra, kész étel vásárlására jogosító utalvány is egyes meghatározott juttatásként adózik, amennyiben a munkáltatók a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott jogszabályi előírásokat betartják.
Adómentesen adható juttatások
A munkáltatók cafeteriaelemként adhatják a munkavállalóik részére az eddig is adómentes bölcsődei szolgáltatás mellett immáron a bölcsődei ellátást és az óvodai szolgáltatást, ellátást is.
2017. január 1-től adómentességben részesül a munkáltató által valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel, vagy valamennyi munkavállaló által megismerhető belső szabályzat alapján biztosított egészségügyi ellátás is. Az adómentesen biztosítható ellátások körét az egészségügyért felelős miniszter fogja meghatározni.
A fentieken túl a munkáltató adómentesen juttathat a munkavállalói részére ugyanazon magánszemély részére az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben ún. kulturális szolgáltatás (például múzeum, kiállítás, színház, cirkusz, zeneművészeti előadás, könyvtár stb.) igénybevételére szóló belépőjegyet, bérletet, illetve könyvtári beiratkozási díjat.
A munkáltatók által 2016. augusztus 1. után megtartott sportverseny már nem minősül sportrendezvénynek, így ezen eseményekre az adómentesség sem fog vonatkozni, azonban a munkáltató továbbra is juttathat adómentesen értékhatár nélkül a munkavállalók részére sportrendezvényen (például atlétikai esemény, úszó Európa bajnokság, focimeccs, stb.) történő részvételre szóló belépőjegyet, illetve bérletet.
A munkáltató adómentesen nyújthat lakáscélú vissza nem térítendő támogatást a munkavállalója részére. Szintén adómentesen biztosítható lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez, illetőleg a hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek megfizetéséhez kapcsolódó juttatás. Az adómentességi értékhatára a lakás vételárának, a teljes építési költség, illetve korszerűsítés költségének 30 százalékáig terjedhet, de nem lehet több, mint 5 éven belül 5 millió forint.
A cafeteria részét képezheti 2017. január 1-től a munkáltató által nyújtott ún. mobilitási célú lakhatási támogatás is. Az új szabályozás ehhez az új juttatási formához a foglalkoztatásban töltött évek számához igazodóan a minimálbér 40, 25, illetve 15 százalékáig biztosít adómentességet.
Radikális átalakulást hozhat
A fenti változások alapján előrevetíthető, – amennyiben az év végén nem módosulnak e szabályok – hogy jövőre a 2015-ben mintegy 350 milliárd forintot kitevő cafeteriajuttatások szerkezete radikálisan átalakulhat. A bejegyzés szerzője, Hegedűs Sándor adótanácsadó éppen erre utalva írta azt, hogy társadalompolitikai kihatásai miatt érdemes lenne újragondolni az őszi törvényalkotás során a tavasszal elfogadott módosításokat.
Az adómentes juttatások körének fenntartása, illetve az, hogy további elemekkel bővítették ezt a cafeteria kört, kísérletet tehet a korábbi béren kívüli juttatási elemek visszaszorítása miatt szűkülő választási lehetőségek kompenzálására – jegyezte meg a szakértő.
