Az áfatörvény júliusi módosítása szerint, ha a felek időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg (esetleg a szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg), akkor a teljesítési időpont az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja lesz.
Kivételek
– Ha az időszak utolsó napját megelőzi a fizetés esedékessége és a számla kiállítása, ebben az esetben a számlakiállítás napja lesz a teljesítés.
– Ha az esedékesség az elszámolási vagy fizetési időszak utolsó napját követő időpontra esik, akkor a teljesítési időpont az esedékesség időpontja, de legfeljebb az érintett időszak utolsó napját követő harmincadik nap.
„Az új szabály alkalmazása egyértelmű lehet a tisztán könyvviteli, könyvvizsgálati és adótanácsadási szolgáltatások igénybevételénél vagy nyújtásánál. Mindazonáltal javasolt a komplex jellegű – cégcsoporton belül, központilag, a többi tagvállalatnak nyújtott – részben könyvviteli, könyvvizsgálati vagy adó-tanácsadási ügyletek felülvizsgálata” – javasolja Veszprémi István, a Deloitte adó- és jogi tanácsadási részlegének partnere.
Tippek
A vizsgálat során az lehet a fő kérdés, hogy egy adott komplex funkció (például ügyviteli, háttér-támogatási, adminisztratív szolgáltatás) tartalma szerint könyvviteli, könyvvizsgálati vagy adó-tanácsadási szolgáltatást valósít-e meg.
Ha az adott szolgáltatásnak ezek a központi, jellegadó elemei, szükséges lehet az új szabály alkalmazása a teljes szolgáltatásra. Ilyen ügyleteknél esetlegesen érdemes lehet az egyes elemeket elkülöníteni, és külön szolgáltatásnyújtásként számlázni őket.
Még több papírmunka
A módosítás komoly adminisztrációs többletterhet jelenthet a számla kibocsátójának és befogadójának egyaránt, ráadásul az adott felek között létrejött szerződéseket az új teljesítési szabályozással összhangba kell hozni.
