A Nemzeti Adó- és Vámhivatal tájékoztatót tett ki oldalára azzal kapcsolatban, hogyan változik az adózás a decemberi minimálbéremelés miatt. Mint ismert,
- 2023. december 1-jétől a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalónak megállapított alapbér kötelező legkisebb összege, azaz a havi minimálbér bruttó 266 800 forint.
- A legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben az alapbérként megállapított garantált bérminimum havi összege bruttó 326 000 forint.
2023. novemberében a minimálbér még bruttó 232 000 forint, a garantált bérminimum pedig bruttó 296 400 forint.
Mint a NAV írja,
Személyi jövedelemadó
Az szja-törvény minimálbérként az év első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összegét határozza meg. Kivételt jelentenek viszont az szja-törvény költségelszámolásra vonatkozó rendelkezései, ahol a mindenkori minimálbér alkalmazandó.
Az szja-törvény meghatározza még az éves minimálbér fogalmát is. Ez alatt a 2023 első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér (232 000 forint) havi összegének tizenkétszerese értendő (2023-ban 2 784 000 forint).
E rendelkezések alapján a minimálbér alapulvételével meghatározandó értékhatárok az alábbiak:
A személyi kedvezmény havi összegének kiszámításakor
- 2023 decemberében a 232 000 forint egyharmada száz forintra kerekítve vehető figyelembe (77 300 forint).
A mezőgazdasági őstermelőknél
- 2023-ban az adómentes őstermelői bevétel éves összege 1 392 000 forint,
- az átalányadózásra vonatkozó éves bevételi értékhatár 27 840 000 forint, és
- az átalányadózó őstermelőknek 1 392 000 forint átalányban megállapított jövedelme adómentes.
Az átalányadózó egyéni vállalkozóknál 2023-ban
- az átalányadózás éves bevételi értékhatára 27 840 000 forint, a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végzőknél 139 200 000 forint,
o 1 392 000 forint átalányban megállapított jövedelem adómentes.
A kifizető csekély értékű ajándékot
- évi egy alkalommal 23 200 forint értékben adhat egyes meghatározott juttatásként,
A szakszervezet
- béren kívüli juttatásként üdülési szolgáltatást évi 232 000 forint,
- a szövetkezet a tagjainak nem pénzben nyújtható béren kívüli juttatást évi 116 000 forint összegben adhat.
A kifizető több magánszemélynek szervezett vendéglátás, szabadidős rendezvény keretében
- személyenként 58 000 forint értékű ajándéktárgyat adhat egyes meghatározott juttatásként.
A távmunkavégzés keretében munkát végző munkavállalónál a távmunkavégzéssel összefüggésben igazolás nélkül, költségként elszámolható költségtérítés összege
- 2023 decemberében is legfeljebb 23 200 forint lehet.
Ha a munkavállaló nem egész hónapban dolgozik távmunkában, akkor a havi összeg távmunkában töltött napokkal arányos része számolható el.
Szociális hozzájárulási adó
A szochótörvény minimálbérként az év első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összegét állapítja meg. A szochóból 2023-ban érvényesíthető kedvezmények számításakor ezért minimálbérként a 232 000 forintot kell figyelembe venni.
Az egyes külön adózó jövedelmek, például osztalék, árfolyamnyereségből származó jövedelem, vállalkozásból kivont jövedelem után fizetendő szocho alapjára vonatkozó éves adófizetési felső határ sem emelkedik az idén, ez továbbra is a 232 000 forint huszonnégyszerese, azaz 5 568 000 forint.
Ha a mezőgazdasági őstermelőnek a szochót a minimálbér alapulvételével kell teljesítenie, akkor minimálbérként az év első napján érvényes minimálbért, azaz havi 232 000 forintot kell figyelembe vennie 2023-ban.
Kivétel azonban az egyéni és társas vállalkozók kötelezettségeinek megállapítására vonatkozó rendelkezésekben említett minimálbér, amely a tárgyhónap első napján, a teljes munkaidőre érvényes minimálbér vagy garantált bérminimum havi összege. Ezekben az esetekben a 2023. decemberre vonatkozó kötelezettséget a 266 800 forint, és a 326 000 forint alapulvételével kell meghatározni.
Példaként említik, hogy ha az egyéni vállalkozó a vállalkozói szja szabályai szerint fizet szochót, az adóalapja a vállalkozói kivét, de legalább a minimálbér 112,5 százaléka. 2023 decemberében az adó alapját a 266 800 forint vagy a 326 000 forint 112,5 százaléka jelenti. A havi minimum szochó így 39 020 forint (266 800*1,125*0,13), garantált bérminimum esetén pedig 47 678 forint (326 000*1,125*0,13).
Társadalombiztosítási járulék
A társadalombiztosításról szóló törvény (tbj) szerint minimálbér a tárgyhónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított alapbér kötelező legkisebb havi összege, és a biztosított egyéni és társas vállalkozó járulékfizetéséről szóló rendelkezések alkalmazásában főtevékenységtől függően a garantált bérminimum havi összege.
- A 2023. decemberi tb-járulék megállapításakor minimálbérként 266 800 forintot, vagy
- szakképzettséget igénylő főtevékenységnél a garantált bérminimum havi összegét, azaz 326 000 forintot kell alapul venni.
Egyszerűsített foglalkoztatás
A magánszemélynek nem kell jövedelmet megállapítania az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevételéből és nem kell szja-bevallást benyújtania, ha ez a bevétele nem haladja meg a mentesített keretösszeget. A mentesített keretösszeget az adóév első napján hatályos minimálbér vagy a garantált bérminimum alapulvételével kell meghatározni.
Ennek megfelelően a mentesített keretösszeg számításakor a 232 000 forint jelenti a számítás alapját. Ha a magánszemélynek alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87 százaléka jár, akkor a mentesített keretösszeg meghatározásakor az emelt összegű garantált bérminimumot (296 400 forintot) kell alapul venni.
Egyszerűsített foglalkoztatásban foglalkoztatott munkavállalónál a munkáltató által fizetendő közteher mértékét és a nyugellátás számítási alapját a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér alapulvételével, 100 forintra kerekítve kell meghatározni.
Ennek megfelelően 2023. december 1-jétől a közteher
- a mezőgazdasági és turisztikai idénymunkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 0,5 százaléka, azaz 1300 forint,
- alkalmi munkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 1 százaléka, vagyis 2700 forint,
- filmipari statisztánál a hónap első napján érvényes minimálbér 3 százaléka, azaz 8000 forint.
A nyugellátás számítási alapja is változik, ami 2023. december 1-jétől:
- 1300 forint közteher fizetésével naponta a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 1,4 százaléka, azaz 3700 forint,
- 2 700 forint vagy azt meghaladó közteher fizetésével naponta a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 2,8 százaléka, vagyis 7500 forint.
Rehabilitációs hozzájárulás
A rehabilitációs hozzájárulás fizetésére köteles kifizetőnek a 2023. január 1-jén hatályos minimálbért, a 232 000 forintot kell alapul vennie, vagyis a rehabilitációs hozzájárulás éves mértéke személyenként 9*232 000=2 088 000 forint.
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás
Az ekho alkalmazására 60 millió forint összeghatárig van lehetőség, feltéve, hogy a magánszemély, az ekhótörvényben meghatározott jogviszonyokból származó jövedelme az adóévben eléri az év első napján érvényes minimálbér – 232 000 forint – tizenkétszeresét.
Ha a magánszemély munkaviszonyban folytat ekho választására jogosító tevékenységet, akkor a munkáltató 2023 decemberében az általa kifizetett munkabérnek a hónap első napján érvényes havi minimálbért, azaz a 266 800 forintot meghaladó részére veheti figyelembe a magánszemély ekho választására vonatkozó nyilatkozatát.